应交税金明细科目设置有哪些(应交税金属于哪类科目)

应交税费这个科目的审计。对于刚进入这个行业的人来说,感到不知所措。下面我简单谈一谈,我个人对这个科目的看法。当然,我也是抱着一种学习交流的态度来写这一篇文章的,有错误,欢迎指正批评!

应交税费这个科目。之所以刚入行的同事不知所措,是因为他这个科目是一个框。很多税种都放在这个框里。除了一些直接记入成本的科目,他不通过应交税费核算,你比如说:耕地占用税,车辆购置税,契税。这些由于不需要预计缴纳的税金,直接就用银行存款给交了。所以不需要通过应交税费核算。

大多数税种都要通过应交税费这个科目核算。而在这大多数税种中。应交税费应交增值税最为复杂。

所以我们着重来聊一聊应交税费与增值税有关的核算。

由于我们只是聊一聊,所以就不详细说应交税费的11个跟增值税有关的二级明细,然后10个跟应交税费应交增值税有关的三级明细

我们首先来看应交税费应交增值税的期末余额是如何审计的。

应交税费应交增值税的期末余额。首先,第一点我们要弄懂这个期末余额是什么意思?第二点,我们审计的时候采用的是化整为零的思想。

我们首先解决第一个问题,应交增值税期末余额是什么意思?应交增值税的期末余额无非就是借方余额或者是贷方余额。其实按理说,企业做账规范的话,应交增值税,下面是没有余额的,因为不管是借方还是贷方,余额最终都要转到应交税费—未交增值税中。

比如说如果是贷方余额,可能说明企业还欠税务局的钱,已申报未实缴。

我们通常做一笔。

借:应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷:应交税费—未交增值税。

如果出现了。借方余额。说明。企业当期多缴了增值税。

我们通常做一笔是。

借:应交税费—未交增值税。

贷:应交税费—应交增值税—转出多交增值税

当我们弄清楚。应交税费应交增值税期末余额的意思之后。然后我们还要做出下一步化整为零。

应交增值税期末余额=应交增值税期初余额(应交税费—未交增值税余额)+当期增值税销项金额-当期增值税进项金额-当期增值税实际支付金额+当期增值税进项转出金额。

对于当期增值税。我们通常需要。企业提供。增值税纳税申报表与增值税实际缴款表。这两张表都可以从电子税务局中下载下来。我们需要将。这两张表与其账上的数字相比对。如果有差异,需要问企业差异的原因。你需要注意。企业当期实缴的税款,要区分出是本月缴上月的。还是本月交本月的?如果是本月交上月的。我们是借记,应交税费未交增值税,如果是本月交本月的我们是。借记,应交税费应交增值税已交税金。贷方,反正都是银行存款。

对于企业增值税的销项税额。我们需要注意销售金额与收入之间的勾稽关系。对于进项金额。需要考虑与成本相关的勾稽关系,考虑进项税额是否存在转出的情况。

对于实际支付金额如果小于申报金额,我们要考虑是否有税收滞纳金的影响,当然也有可能是税收优惠。总之,需要综合考虑。

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